bf88:国家税务总局关于印发《增值税交税申报比对处理操作规程（试行）》的告诉

  为进一步加强和标准增值税交税申报比对处理，进步申报质量，优化交税服务，税务总局拟定了《增值税交税申报比对处理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照履行。

  本告诉自2018年3月1日起履行，《国家税务总局办公厅关于增值税一般交税人交税申报一窗式处理流程的告诉》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般交税人交税申报“一窗式”处理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税一般发票一窗式票表比对准备工作的告诉》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于履行增值税一般交税人交税申报一窗式处理操作规程的告诉》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于施行增值税一般发票一窗式比对的告诉》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般交税人交税申报“一窗式”处理操作规程有关事项的告诉》（国税函〔2008〕1074号）一起废止。

  一、为进一步加强和标准增值税交税申报比对（以下简称“申报比对”）处理，进步申报质量，优化交税服务，依据《中华人民共和国税收征收处理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规矩，拟定本规程。

  二、申报比对处理是指税务机关以信息化为依托，经过优化整合现有征管信息资源，对增值税交税申报信息进行票表税比对，并对比对成果进行相应处理。

  三、主管税务机关应设置申报反常处理岗，首要担任反常比对成果的核实及相关处理工作。反常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。

  比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭据、存案资历等信息与申报表进行比对。表税比对是指交税人当期申报的应交税款与当期的实践入库税款进行比对。

  （一）申报表表内、表间逻辑关系比对，依照税务总局拟定的申报表填写规矩履行。

  当期开具发票（不包括不交税发票）的金额、税额合计数应小于或许等于当期申报的销售额、税额合计数。

  交税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠存案信息，按规矩不需求处理存案手续的在外。

  （1）当期已认证或承认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或许等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

  （2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或许等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

  （3）获得的代扣代缴税收缴款凭据上注明的增值税税额合计数应大于或许等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭据的税额。

  （4）获得的《出口货品转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或许等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

  （5）依照政策规矩，依据相关凭据注明的金额核算抵扣进项税额的，核算得出的进项税额应大于或许等于申报表中本期申报抵扣的相应凭据税额。

  （6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

  3.应交税额减征额比对。当期申报的应交税额减征额应小于或许等于当期契合政策规矩的减交税额。

  4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或许等于实践已预缴的税款。

  1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或许等于申报表填写的增值税专用售额。

  2.当期开具的增值税一般发票金额应小于或许等于申报表填写的增值税一般售额。

  4.交税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠存案信息，按规矩不需求处理存案手续的在外。

  1.税务总局能够依据增值税危险处理的需求，对申报表特定项目设置申报比对规矩。

  2.各省国税机关能够依据申报比对处理实践，合理设置相关比对项目金额尾差的正负规模。

  3.主管税务机关能够结合申报比对处理实践，将征收方法、发票开具等事务存在特别景象的交税人列入白名单处理，并依据实践情况确认所适用的申报比对规矩。白名单实施动态处理。

  （六）本条第（一）至（三）项比对规矩为根本规矩，第（四）至（五）项比对规矩为可选规矩。各省税务机关能够在上述比对规矩的基础上，依据申报处理的需求自主添加比对规矩。

  申报比对环节能够设置在事中或许过后，由省税务机关依据申报处理需求进行确认。主管税务机关经过征管信息体系或网上申报体系进行申报比对，并依据比对成果别离采纳以下处理流程：

  申报比对不相符的，向交税人反应比对不相符的内容，并依照下列流程进行处理：

  1.申报比对不符的，除契合本项第2点景象外，暂不对其税控设备进行解锁，并将反常比对成果转交申报反常处理岗。

  2.交税人仅因为相关资历没有存案，形成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。

  3.反常比对成果经申报反常处理岗核实能够免除反常的，对交税人税控设备进行解锁；核实后仍不能免除反常的，不得对税控设备解锁，由税源处理部分持续核实处理。

  4.反常比对成果经税源处理部分核实能够免除反常的，对交税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严峻涉税违法行为，经稽察部分分析判断以为需求稽察立案的，转交稽察部分处理，经处理能够免除反常的，对交税人税控设备进行解锁。

  七、因为呈现信息体系反常等突发景象，影响正常交税申报秩序时，省税务机关能够采纳应急办法，暂停申报比对。在突发景象消除后，能够依据实践情况重新启动申报比对流程。